עדכונים מקצועיים

נבקש לעדכן כי בהתאם לפרסום של רשות המיסים החל מיום 1.1.2025 יתבקשו מוסדות ציבור שהינם בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודה להנפיק את הקבלות לתורמים וזאת באמצעות תוכנה להפקת קבלות על תרומות המאפשרת התממשקות למערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המיסים. המערכת מקצה מספר רישום ייחודי לכל קבלה בגין תרומה המופקת מהתוכנה הממוחשבת של העמותה ומעבירה בצורה אוטומטית את פרטי הקבלה לרשות המיסים. מספר הרישום הייחודי יופיע על הקבלה בגין תרומה בנוסף למספר האסמכתא. פרטי הקבלה נשמרים באזור האישי של התורם ויוכלו לשמש אותו לצורך ביצוע תיאום מס .

ברצוננו לעדכן כי פורסם תזכיר חוק מיסוי מקרקעין לפיו יבוטל בהדרגה (החל משנת 2026) החישוב הלינארי המוטב במכירת דירת מגורים שאיננה דירתו היחידה של המוכר. נזכיר, כי בתיקון 76 לחוק מיסוי מקרקעין שחוקק בשנת 2013 ונכנס לתוקף בתאריך 1.1.2014 נקבע כי במכירת דירת מגורים שאיננה דירתו היחידה של המוכר, הוא יהיה זכאי לפטור ממס על השבח המיוחס עד לתאריך 31.12.2013 (להלן: "תקופת הפטור") וחויב במס שבח בשיעור של 25% על השבח שייוחס לתקופה מתאריך 1 בינואר 2014 ועד ליום המכירה (להלן: "החישוב הלינארי המוטב"). על פי תזכיר החוק, יבוטל בהדרגה החישוב הלינארי המוטב כך שהחל מיום 1 בינואר 2030 יוטל מס שבח בשיעור של 25% על מלוא הרווח. בתקופת המעבר 2026-2029 יוטל על השבח המיוחס לתקופת הפטור, מס כפורט להלן:

עניינו של פסק דין זה הוא בהלוואה שקיבלה חברה ישראלית מחברת אם אמריקאית לצורך רכישת מניותיה של חברה ישראלית אחרת. ההלוואה הוענקה בשנת 2005 ללא ריבית וללא מועד פירעון. פקיד השומה קבע כי יש לחייב את ההלוואה בריבית רעיונית לפי סעיף 85א, כלומר הגדלת הוצאותיה של החברה. בשלב מאוחר, טען פקיד השומה בסיכומיו כי לחילופין יש להחיל על ההלוואה את סעיף 3(י) לפקודה, שוב לצורך הגדלת הוצאות החברה. במסגרת פסק הדין נקבעו שלוש קביעות: 1. עיקר פסק הדין עוסק בדחיית טענותיה של החברה כי הלכה למעשה ההלוואה, שהיא ללא ריבית או מועד פירעון, הינה למעשה "שטר הון" שנכנס לאחד החריגים של סעיף 85א וסעיף 3(י), בעיקר מאחר ולא נקבעה תקופה מינימאלית שבה אין להחזיר את ההלוואה (לגבי חוק התיאומים, מינימום שנה אחת, לגבי פקודת מס הכנסה חמש שנים). 2. בית המשפט פסק כי לא ניתן להחיל על ההלוואה את תנאיו של סעיף 85א לפקודה, מפני שההלוואה הוענקה טרם כניסת סעיף 85א לתוקף בנובמבר 2006, ואת תנאיה של עסקת הלוואה יש לבחון ביום חתימת הסכם ההלוואה. בית המשפט דחה את גישת מס הכנסה כי יש לראות בהלוואה עסקה שמתחדשת מדי שנה, כך שכללי מחירי העברה חלים בשנה שנכנסו לתוקף. 3. בית המשפט קובע כי יש להחיל את סעיף 3(י) על ההלוואה הספציפית הזו, בהתאם לטענתו החלופית של פקיד השומה, ואילו לחברה אין כלל זכות ערעור על שומה המגדילה את הוצאותיה בהתאם לסעיף 153 לפקודה, שכן היא לא "קופחה" על ידי הוצאת השומה.

בעקבות מתקפת הטרור בדרום ישראל ב 7 לאוקטובר 2023, פרסמו רשות המס האמריקאית, ומשרד האוצר האמריקאי, הודעות על דחיית המועדים כמפורט להלן. ביום ה 13 לאוקטובר פרסם ה- IRS כי תושבי ישראל המדווחים לרשויות המס בארה"ב יזכו לאורכה עד ליום ה-7 באוקטובר 2024 להגשת הדו"ח השנתי לשנת 2022 (במקור היה להגיש עד ליום 16 לאוקטובר 2023). הארכה ניתנת ביחס לכל פעולה הנדרשת מכוח חוקי המס, כולל דיווח על הכנסה, נכס, מתנה, כספי ירושה או תשלום של מסים

לשכת רואי חשבון פרסמה ריכוז בעניין "חרבות ברזל" - ריכוז עדכונים ממוסדות המדינה עד תאריך 17.10.2023.

רשות המסים פרסמה ביום 16.10.2023 מספר הקלות נוספות בשל מלחמת "חרבות ברזל": הקלה נוספת לעוסקים, אשר מחזור עסקאותיהם לשנת 2022 אינו עולה על 50 מיליון ₪ להגיש ולשלם את הדוח התקופתי למע"מ בלבד לחודש ספטמבר 2023 עד ליום שני, 27.11.2023 ללא חיוב הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות. (המשמעות היא כי מי שאינו נכנס לגדר הקלה זו נדרש להגיש את הדיווח עד ל- 26.10.2023. בעניין זה יצוין כי לשכת רואי חשבון פרסמה (באופן לא פורמאלי) בעניין זה הבהרה שהתקבלה מסמנכלית רשות המסים גב' נטע סבח, כדלקמן (ציטוט של השאלות והתשובות כלשונן): "נטע ושלמה בוקר טוב שתי שאלות בבקשה: 1. שהמעמ נדחה - זה מתעדכן אוטמטית בשעמ לכל ההרשאות כך גם מי ששידר כבר עכשיו החיוב יהיה במועד שנקבע (החדש)? 2. מי שרוצה להקדים ולשלם לפני המועד - כיצד ואיך יוכל לשלם את המעמ?" תודה רבה, ג׳ק בלנגה התשובות של גב׳ סבח: 1. לא מדובר בדחיית מועד אלא רק בהקלה. לכן ההרשאות ירדו ב 26.10 2. ניתן לשלם בכל מועד עד ה 27.11 ללא חיובים נוספים. מי שמעוניין לנצל את ההקלה של דחיית התשלום במעמד הדיווח שלא יעבור למסך התשלומים. במועד שיבחר לשלם שיכנס לתשלום. ככל שישולם עד ה 27.11 יהנה מההקלות. מי שמדווח ורוצה להנות מההקלה שלא יכנס לאפשרות התשלום. לגבי מי שכבר דיווח וללקוח יש הרשאה לחיוב חשבון ומעוניין לנצל את ההקלה, צריך להכנס למערכת המייצגים ולבטל את התשלום הספציפי הזה. בהמשך במועד שיבחר לשלם עד ה 27.11 יכנס לתשלום חובות וישלם בהרשאה. המועד החוקי נשאר ב 26.10 וההקלה לגבי עוסקים מתחת למחזור שנתי של 50 מיליון שדווח בשנת 2022, שידווחו וישלמו עד ה 27.11."

הרינו מבקשים להביא לידיעתכם כי פורסמו הנחיות אשר מטרתם להקל על גיוס תרומות במהלך המלחמה, כדלקמן:

הרינו מבקשים לעדכן כי רשויות המדינה השונות פרסמו מספר הנחיות נוספות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל", בנושאים הבאים

הרינו מבקשים לעדכן כי רשות המסים פרסמה מספר הנחיות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל", בנושאים הבאים: 1. הארכת תוקפת אישורי פטור מניכוי מס במקור עקב המצב הביטחוני ובמטרה להקל, ככל האפשר, על ציבור הלקוחות והמיַיצגים, רשות המסים הודיעה על הארכת תוקפם של אישורי ניכוי מס במקור שפגו ביום 30.9.2023, וזאת עד ליום 30.11.2023 (לצפייה בהודעה - לחץ/י כאן). נישומים שאין ברשותם את האישורים יכולים לפנות למשרד השומה באמצעות מערכת פניות ציבור (מפ"ל) או באמצעות מערכת פניות למשרדים למייצגים המקושרים לשע"מ. 2. הנחיות סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת פורסמה הנחייתה של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המיסים (לצפייה במכתב לחץ/י כאן). המכתב מיועד לפקידי-השומה, מנהלי משרדי מיסוי מקרקעין וממוני מע"מ. המכתב עוסק, בין היתר, בעניינים הקשורים לדיוני שומה, חובות נישומים לרשויות המס ושחרור יתרות זכות.

בהמשך לשני חוזרים שפרסמנו בנושא זה, נבקש לעדכנכם כי באתר רשות המיסים קיים ריכוז של המידע שפורסם ביחס למודול כולל שאלות ותשובות שכיחות בנושא (40 שאלות), והנחיות ליצרני תוכנה לתפעול המודול. מודל חשבוניות ישראל נועד למצמצם את תופעת החשבוניות הפיקטיביות. במסגרת המודל, נקבע כי החל מיום 1.1.2024, רשות המיסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס באמצעות מערכת מקוונת. מספרי הקצאה אלה ידרשו כתנאי לניכוי מס התשומות בעסקאות שמעל לתקרה שנקבע בחוק (25,000 ₪ לשנת 2024), ובהתאם למתווה הרשום בחוק. לשאלות בנושא ניתן לפנות לרשות המיסים בדוא"ל invoices@taxes.gov.il.

שוק הדיור בישראל נחשב לשוק דינמי ומשתנה, והוא תופס מקום חשוב בכלכלה הישראלית. בשנה האחרונה שוק הדיור עובר טלטלה ממספר סיבות ובכלל זה אגב עליית שיעור עליית הריבית אשר הגדיל את הוצאות המימון בכל הקשור לעסקאות נדל"ן אשר הינו לרוב שוק שמאופיין במינוף גבוה יחסית. להאטה בשוק הדיור ישנה השפעה על מספר מגזרים במשק אשר כולל בעיקרו את המגזר הפרטי ומגזר הקבלנים. ביחס למגזר הפרטי הגדלת שיעור הריבית הביאה להאטה בעסקאות המבוצעים בידי מי שחפץ לרכוש דירה למגורים אם בעצם ההחלטה לביצועה הן במישור המשקיעים והן במישור מי שחפץ לרכוש דירה למגורים בעצם ביצועה או הקטנת גודל הדירה כלומר רכישת דירה קטנה יותר שהשווי שלה נמוך יותר על מנת להתמודד עם ההחזר החודשי שגדל לאור עליית שיעור הריבית שווי התמורה אשר מוכנים לשלם לשם הרכישה לאור הצורך בהתאמת ההחזר החודשי בגין המשכנתא.

מטרת חוק העידוד הינה לעודד את הצמיחה של חברות הזנק ישראליות אשר הקניין הרוחני ומרכז פעילותן היינו בישראל וזאת באמצעות מתן הטבות מס. נזכיר כי חוק העידוד מחדש את הטבות המס שהיו נהוגות עד שנת 2019, במסגרת החוק שזכה לכינוי "חוק האנג'לים". ככלל, חוק העידוד חוקק כהוראת שעה עד לתום שנת 2026. חוק העידוד מרכז מסלולי הטבות מס הניתנים למשקיעים בעלי פרופיל השקעה שונה. להלן יפורטו בתמצית עיקרי הטבות המס במסגרת חוק העידוד:

בהמשך לחוזר שפורסם בנושא, נבקש לעדכנכם כי הופצו שני מסמכים לבתי תוכנה, ביחס לאפיון התוכנה המתייחס למודל הקצאת החשבוניות. לנוחיותכם מצורפים בזאת שני המסמכים. כאמור, תחולת הוראת השעה היא מיום 1 בינואר, 2024.

בתאריך 24 ביולי 2023 פורסם להערות הציבור תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה בנושא הגדרת התושבות של יחיד (להלן: "תזכיר החוק"). מטרת התזכיר המפורט להלן, הינו לקבוע חזקות חלוטות המתבססות על ימי השהייה של היחיד בישראל אשר ישמשו לקביעת היותו "תושב ישראל" או "תושב חוץ" ובכך לצמצם את היקף המקרים שבהם ישנה מחלוקת בין עמדת מס הכנסה לבין הנישום לגבי מקום תושבתו. יוזכר כי "תזכיר החוק" הינו חלק מרפורמה רחבה בתחום המיסוי הבינלאומי שהונחה על שולחנו של מנהל רשות המיסים בנובמבר 2021

בהמשך למבזקנו מיום 26 ליולי 2022, בתאריך 22 בספטמבר, 2022 אישרה ועדת הכספים של הכנסת את התקנות החדשות לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש] התשכ"א 1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה" או "התיקון") המרחיב את חובת הדיווח בנושא מחירי העברה בהתאם לסעיף 85א לפקודת מס הכנסה, והתקנות מכוחה. התקנות והשינויים החדשים ובהם סעיפים 85ב ו85ג לפקודת מס הכנסה וכן פרסום טפסי 1385 ו- 1585 חדשים, מתייחסים לדרישות החדשות בנוגע לחובת דיווח עסקאות בינ"ל בין צדדים קשורים החל משנת המס 2022 כדלהלן:

אנחנו מבקשים להזכירכם כי עד סוף חודש יולי 2023 יש להגיש דיווח חצי שנתי ולשלם מקדמות על רווחים בשוק ההון בגין מכירת ניירות ערך נסחרים שלא נוכה בגינם מס במקור, ושנמכרו בתקופה שבין 1 בינואר 2023 ועד 30 ביוני 2023. המצבים השכיחים בהם תחול ההוראה ובהם לא ינוכה מס במקור יהיה: 1) יחידים וחברות אשר מנהלים את תיק ניירות הערך שלהם במוסדות כספיים וברוקרים מחוץ לישראל 2) חברות להן "פטור מניכוי מס במקור מפעילות בשוק ההון" ולכן המוסדות הכספיים בישראל לא ניכו מס במקור.