שי מויאל

עניינו של פסק דין זה הוא בהלוואה שקיבלה חברה ישראלית מחברת אם אמריקאית לצורך רכישת מניותיה של חברה ישראלית אחרת. ההלוואה הוענקה בשנת 2005 ללא ריבית וללא מועד פירעון. פקיד השומה קבע כי יש לחייב את ההלוואה בריבית רעיונית לפי סעיף 85א, כלומר הגדלת הוצאותיה של החברה. בשלב מאוחר, טען פקיד השומה בסיכומיו כי לחילופין יש להחיל על ההלוואה את סעיף 3(י) לפקודה, שוב לצורך הגדלת הוצאות החברה. במסגרת פסק הדין נקבעו שלוש קביעות: 1. עיקר פסק הדין עוסק בדחיית טענותיה של החברה כי הלכה למעשה ההלוואה, שהיא ללא ריבית או מועד פירעון, הינה למעשה "שטר הון" שנכנס לאחד החריגים של סעיף 85א וסעיף 3(י), בעיקר מאחר ולא נקבעה תקופה מינימאלית שבה אין להחזיר את ההלוואה (לגבי חוק התיאומים, מינימום שנה אחת, לגבי פקודת מס הכנסה חמש שנים). 2. בית המשפט פסק כי לא ניתן להחיל על ההלוואה את תנאיו של סעיף 85א לפקודה, מפני שההלוואה הוענקה טרם כניסת סעיף 85א לתוקף בנובמבר 2006, ואת תנאיה של עסקת הלוואה יש לבחון ביום חתימת הסכם ההלוואה. בית המשפט דחה את גישת מס הכנסה כי יש לראות בהלוואה עסקה שמתחדשת מדי שנה, כך שכללי מחירי העברה חלים בשנה שנכנסו לתוקף. 3. בית המשפט קובע כי יש להחיל את סעיף 3(י) על ההלוואה הספציפית הזו, בהתאם לטענתו החלופית של פקיד השומה, ואילו לחברה אין כלל זכות ערעור על שומה המגדילה את הוצאותיה בהתאם לסעיף 153 לפקודה, שכן היא לא "קופחה" על ידי הוצאת השומה.

תכלית הפרסום – היבטי מס 69/2023 בהמשך לחובת הגשת דוחות בין מדינתיים ("CbCR") ובהתאם להנחיות ה-OECD ותקנות מחירי העברה בישראל, פרסמה רשות המסים מסמך העונה לשאלות נפוצות - "שאלות ותשובות שכיחות בנושא הגשת דוחות בין מדינתיים – country by country CbCR " ובאופן ספציפי לגבי התוכן ולוחות הזמנים הנוגעים להגשת דוח CbCR לקבוצות רב לאומיות.

_האם המס הגלובלי הוא הזדמנות להעלאת מס בישראל

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025 נקבע בין היתר להטיל על שר האוצר: • לתקן תקן את תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה- 2014, כך שייקבע כי החל משנת 2025, יבוטלו כלל נקודות הזיכוי הניתנות לעובדים זרים. • לבטל את צו מס הכנסה (זיכויים לתושבי האזור), התשנ"ה- 1995, המקנה נקודות זיכוי לתושבי אזור שאינם אזרחים ישראליים.

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025 נקבע ששר האוצר בשיתוף עם נגיד בנק ישראל, יקים צוות בין-משרדי שיבחן הטלת מס מיוחד על פעילות הבנקים בשנת 2026.

בעקבות מתקפת הטרור בדרום ישראל ב 7 לאוקטובר 2023, פרסמו רשות המס האמריקאית, ומשרד האוצר האמריקאי, הודעות על דחיית המועדים כמפורט להלן. ביום ה 13 לאוקטובר פרסם ה- IRS כי תושבי ישראל המדווחים לרשויות המס בארה"ב יזכו לאורכה עד ליום ה-7 באוקטובר 2024 להגשת הדו"ח השנתי לשנת 2022 (במקור היה להגיש עד ליום 16 לאוקטובר 2023). הארכה ניתנת ביחס לכל פעולה הנדרשת מכוח חוקי המס, כולל דיווח על הכנסה, נכס, מתנה, כספי ירושה או תשלום של מסים