צמצום ההון השחור

במסגרת חוק התוכנית הכלכלית לשנת 2025, בנושא צמצום ההון השחור והשימוש במזומן, יש כוונה לצמצם באופן משמעותי את האפשרות לשימוש במזומן, כחלק מהמלחמה בהון השחור, בחשבוניות הפקטיביות והעלמות מס.

להלן עיקרי הצעת החקיקה הצפויה:

1. הגבלות על ניכוי הוצאות:
   - לא יותרו הוצאות או הקטנת מקדמות בגין תשלומים שחלה עליהם חובת ניכוי במקור, אלא אם כן הועבר לפקיד השומה סכום המס שצריך היה לנכותו במקור (מנגנון דומה במהותו למנגנון הקיים היום בסעיף 18(ה) בתשלום לתושב חוץ).
   - עוסק שהוציא הוצאה באמצעות תשלום במזומן שיש יסוד סביר להניח כי מהווה הפרה של הוראות חוק המזומן, ההוצאה לא תהיה מותרת בניכוי לצרכי מס הכנסה ולא יוכל לדרוש בגינה תשומת לצרכי מע"מ.
   - עוסק יהיה רשאי להוציא במזומן סכום מצטבר של עד 200,000 ש"ח בשנה והוצאות מעבר לסכום זה לא יותרה בניכוי לצרכי מס ולצרכי שבח מקרקעין.
   
   
2. הגבלות על הוצאות במזומן והכרה בהוצאות בחוק מיסוי מקרקעין:
   - לצורך קביעת השבח בעסקה מעל 25,000 ש"ח, לא יוכרו הוצאות למוכר אלא אם הוכיח המוכר את ההוצאות באמצעות קבלה או חשבונית. לצורך כך תוקם עד סוף שנת 2024 מערכת ממוחשבת שבה יוכל אדם לשמור חשבוניות וקבלות למורך הוכחת ההוצאה כאמור.
   - לא תותר הוצאה לצורך חישוב מס שבח, שהיא שוויה המוערך של העבודה, שהוציא בעל הזכות במקרקעין או קרובו לצורך השבחת המקרקעין.
   
   
3. לא תותר הוצאות שבגינה נדרש להנפיק מספר חשבונית ולא הונפק
   - לצרכי חישוב ההכנסה החייבת, לא יהיה ניתן לנכות הוצאה בשל עסקה שהיה חובה להקצות בגינה מספר חשבונית (חשבוניות ישראל) ושלא הוקצה בגינה מספר כאמור.
   
   
4. פלטפורמות מכוונות להשכרת מקרקעין בישראל ידווחו על עסקאות שבוצעות באמצעותן
   - נקבע כי פלטפורמות מקוונות המשמשות לביצוע עסקאות השכרת נכסי מקרקעין בישראל יעבירו דיווח שנתי לרשות המסים על העסקאות שבוצעו באמצעותן בין אם התשלום עבר דרכן ובין אם לא.
   
   
5. הקדמת הפחתת התקרות להקצאת מספר לחשבונית
   - מוצע לקבוע כי מודל הקצאת מספרי חשבוניות יהיה הוראת קבע ולא הוראת שעה.
   - מוצע לקבוע כי החל משנת 2025, יחויבו בהקצאת מספר חשבוניות מס בסכום של מעל 5,000 ש"ח (המשמעות הינה הקדמה של המועדים להפחתת סכום המחייב הקצאת מספר חשבונית).
   
   החלטות אלו נועדו לצמצם את תופעת ההון השחור ולהגביר את השקיפות והפיקוח על התשלומים במזומן. אנו ממליצים לכם לעקוב אחר השינויים ולהתייעץ איתנו בכל שאלה או צורך בהבהרה.